?

Log in

No account? Create an account

Previous Entry | Next Entry

Автор и налоги

В продолжение ранее обсуждавшейся темы о налогах для авторов.

Известно, что с авторского вознаграждения необходимо заплатить 13%-ный подоходный
налог. Но это касается только авторских гонораров. Если же вы реализуете  собственные
книги (неважно, издали вы их самостоятельно или через какое-то издательство, но за свой
счёт), то налог вы платите, как за продажу собственности (типа вы продаёте картошку со
своего огорода). При этом даётся огромная льгота: налоги платятся только с годового
дохода свыше 125.000 рублей.
Если книжный магазин, реализующий ваши книги, всё-таки удержал с вас налог, вы
можете вернуть его через налоговый вычет. Я пользуюсь этой льготой уже много лет.
Правда, вначале пришлось доказывать налоговой инспекции свои права. Один раз меня
штрафанули на 300 рублей, но не за то, что я не заплатил налог, а за то, что забыл
указать его в декларации («Продажа интеллектуальной собственности»).

Фрагмент статьи: Доходы, получаемые авторами произведений, и порядок их
налогообложения ("Налоговый вестник", 2002, N 11)


В своей повседневной практике автору довольно часто приходится сталкиваться
с тем, что как сами налогоплательщики, так и работники налоговых органов
рассматривают любые доходы, полученные физическими лицами, создавшими
различного рода произведения, которые являются объектами авторского права, в
качестве авторского вознаграждения. Однако при кажущейся, на первый взгляд,
неразрывности самих понятий "авторское право" и "авторское
вознаграждение" далеко не всегда фигурирование в гражданско - правовом
договоре объекта и субъекта авторского права означает, что доход, выплачиваемый
в соответствии с таким договором автору произведения (или произведений), следует
классифицировать как авторское вознаграждение.

Наряду с таким заблуждением существует и другая ошибочная точка зрения, в
соответствии с которой получение гражданами (в частности, авторами различного
рода произведений) доходов в результате занятия творческой деятельностью
приравнивается к получению доходов от осуществления не зарегистрированной в
установленном законодательством порядке предпринимательской деятельности.

В данной статье рассматриваются объекты авторского права, имущественные и
личные неимущественные права, принадлежащие автору в отношении его
произведения, виды и условия авторских договоров, критерии, позволяющие
разграничивать творческую и предпринимательскую деятельность, а также
приводятся конкретные примеры налогообложения различных видов доходов,

получаемых создателями произведений.

Пример 2. Преподаватель вуза написал по своему предмету учебное пособие,

которое, по его мнению, необходимо студентам в учебном процессе, заключил
договор, в соответствии с которым издательством был напечатан установленный
тираж пособия. Весь тираж книги был получен автором, который самостоятельно занимался
распространением учебного пособия, при этом издательство получило оплату только
за часть изданного тиража. По окончании года автор представил налоговую
декларацию по налогу на доходы физических лиц, в которой указал в качестве
авторского вознаграждения суммы, полученные им от реализации своего пособия, а
в качестве произведенных расходов - стоимость издания полного тиража пособия,
указанную в договоре с издательством, и профессиональный налоговый вычет в
размере 20% за создание литературного произведения. Кроме того, он подал
заявление на возврат удержанных по основному месту работы с его заработной
платы сумм налога, поскольку его расходы превысили сумму так называемого
авторского вознаграждения.

В данном случае преподаватель вуза, создавший учебное пособие, с точки
зрения Закона N 5351-1 является автором произведения, которому и принадлежит
авторское право на него. Однако авторский договор заказа на написание
вышеуказанного учебного пособия с автором не заключался в связи с отсутствием
заказчика подготовленного им пособия в лице учебного заведения или какого-либо
заинтересованного ведомства. Не производилась автором и передача кому-либо
имущественных прав, поименованных в ст.16 Закона N 5351-1, в соответствии с
авторским договором. Следовательно, созданное им учебное пособие было
подготовлено по личной инициативе автора на свой страх и риск, поскольку
возмещение произведенных им в этой связи затрат никаким договором не
предусматривалось и, тем более, никем не гарантировалось.

Договор, заключенный автором с издательством на тиражирование своего
произведения (в виде книги) и названный им авторским, не может считаться
таковым, поскольку не предусматривает передачу издательству авторских прав, а
является, по своей сути, договором подряда об издании произведения за счет
автора, в соответствии с которым автор оплачивает издательству тиражирование и
получает весь тираж книги в собственность.

С учетом вышеизложенного доходы, получаемые автором в результате
распространения созданного им учебного пособия, не являются авторским
вознаграждением, а относятся к доходам, полученным физическим лицом от
реализации имущества, принадлежащего этому лицу на праве собственности.

Физические лица, получившие после 1 января 2001 г. доходы от продажи
принадлежащего этим лицам на праве собственности имущества, самостоятельно
исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке,
установленном ст.228 НК РФ, - исходя из сумм, полученных от продажи такого
имущества.

Такие налогоплательщики при определении размера налоговой базы по налогу на
доходы физических лиц за отчетный налоговый период по полученным ими доходам,
подлежащим налогообложению по ставке в размере 13%, имеют право на получение
имущественного налогового вычета, предусмотренного п.1 ст.220 НК РФ, в сумме,
полученной налогоплательщиками в налоговом периоде от продажи иного имущества,
находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не
превышающей 125 000 руб., а также от продажи иного имущества, находившегося в
собственности налогоплательщика три года и более. В последнем случае
имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной
налогоплательщиками при продаже указанного имущества.

Вместо использования права на получение вышеуказанного имущественного
налогового вычета налогоплательщики вправе уменьшить сумму своих облагаемых
налогом доходов на сумму фактически произведенных ими и документально
подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.

Если сумма фактически произведенных и документально подтвержденных расходов,
связанных с получением этих доходов, в отчетном налоговом периоде окажется
больше суммы доходов, подлежащих налогообложению за этот же налоговый период,
то применительно к этому налоговому периоду налоговая база принимается равной
нулю. На следующий налоговый период отрицательная разница между суммой
налоговых вычетов отчетного налогового периода и суммой доходов, подлежащих
налогообложению за этот же налоговый период, не переносится.

Имущественные налоговые вычеты предоставляются на основании письменного
заявления налогоплательщиков при подаче ими налоговой декларации в налоговые
органы по окончании налогового периода.

Статьей 229 НК РФ установлено, что налогоплательщики, указанные в ст.228 НК
РФ, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую
декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым
периодом.

Таким образом, в рассматриваемом нами случае налогоплательщик указал в
налоговой декларации недостоверные сведения, вследствие чего им была
неправильно определена налоговая база по налогу на доходы физических лиц и,
кроме того, неправомерно потребован возврат законно удержанных налоговым
агентом сумм налога.

Buy for 100 tokens
Buy promo for minimal price.

Comments

( 16 комментариев — Оставить комментарий )
belenky
25 фев, 2013 17:32 (UTC)
Если автор - не гражданин РФ, он должен предоставить справку из налогового управления своей страны, и тогда от уплаты налогов в РФ освобождается.
alison_kelly
25 фев, 2013 17:39 (UTC)
а как вообще что отследить можно, если человек продает книгу под псевдонимом, на веб мани (где тоже нет никаких данных паспортных) деньги получает. И кому что он платить должен?
belenky
25 фев, 2013 17:43 (UTC)
Найдутся доброжелатели, которые сообщат в налоговое.
alison_kelly
25 фев, 2013 17:35 (UTC)
очень полезная информация, спасибо! Как раз недавно думала - вот буду продавать сама через инет, это ж сколько отмусоливать надо будет государству... а оно вон как)))
belenky
25 фев, 2013 17:45 (UTC)
С меня РАО брал 30%, а потом я им дал справку из нашего налогового ведомства, и они мне все вернули.
parus28
25 фев, 2013 18:43 (UTC)
Интересно, я заплатила 13% с доходов с продажи книги, изданной за мой счёт. Смогу я вернуть то, что взяли незаконно?
armadif
26 фев, 2013 13:56 (UTC)
Попытаться стоит
natamay
4 мар, 2013 00:31 (UTC)
Спасибо! Ценная информация.
natamay
4 мар, 2013 03:29 (UTC)
Добавлю.
А вообще, пример с преподавателем очень хорош, но слишком давний. Сейчас любой юрист приведет вам следующую формулировку: ст.2 ГК РФ, предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке. Вот три условия, при которых деятельность является предпринимательской.
Т.е. нужно доказывать в налоговой, что деятельность не направлена на систематическое получение дохода (даже если нет продаж).
fudao
17 окт, 2014 07:50 (UTC)
осуществляемая на свой риск деятельность
да, фактически 90% книг именно так и издаются...на свой страх и риск.

у меня вот тоже книга выходит через неделю примерно, и у местных специалистов не могу добиться ответа на этот вопрос. каковы они, эти самые "критерии, позволяющие
разграничивать творческую и предпринимательскую деятельность"?

ко всему прочему я - муниципальный служащий и предпринимательской деятельностью заниматься просто не имею права.

inveny
21 сент, 2017 07:16 (UTC)
Благодарю за интересную статью!
А кто имеет право оформить договор авторского заказа для выполнения научной работы. Если я как заказчик не хочу оформлять исполнителя как сотрудника, но мне необходимо, чтобы он выполнял работу и ее можно квалифицировать как научную. Какие требования, чтобы признать работу научной? Какие ограничения для такого договора?
Фёдор Пл.
6 дек, 2017 00:29 (UTC)
ссылки на законы
Очень интересная статья, и у меня к Вам просьба: могли бы Вы поместить отсылки на соответствующие статьи. То есть, например, где содержится норма "При этом даётся огромная льгота: налоги платятся только с годового
дохода свыше 125.000 рублей"?
armadif
6 дек, 2017 16:00 (UTC)
Re: ссылки на законы
Я не юрист, я сочинитель. Поэтому ссылки искать не могу. Но слышал, что льготная сумма сегодня уже 240 руб.
Фёдор Пл.
6 дек, 2017 22:26 (UTC)
Re: ссылки на законы
Спасибо что ответили. Если точнее – 250000 рублей. Меня смутила сумма – не нашёл 125000. А раз и Вы говорите, что сумма возросла, значит, я смотрел туда куда нужно. Только ещё два вопроса: Вы пишите, что один раз Вас «штрафанули на 300 рублей, но не за то, что я не заплатил налог, а за то, что забыл указать его в декларации («Продажа интеллектуальной собственности»)». И вот это и непонятно! Вы же сами пишите «налог вы платите, как за продажу собственности (типа вы продаёте картошку со своего огорода)». Так всё таки, Вы указываете в декларации («Продажа интеллектуальной собственности» или «как за продажу собственности»? И как Вы обходите статус «систематического дохода», то есть предпринимательской деятельности?

Edited at 2017-12-06 22:28 (UTC)
armadif
8 дек, 2017 07:50 (UTC)
Re: ссылки на законы
Это был прошедший этап. Теперь пусть болит голова у издателей моих книг.
Фёдор Пл.
8 дек, 2017 12:25 (UTC)
Re: ссылки на законы
А, понятно. Теперь Вы выискиванием законных путей уменьшения налогов не занимаетесь, а соглашаетесь платить «по полной программе или сверх программы», не разбирая – где можно не платить. Ну... значит, Вы дожили до тиражей, с которыми можете переплачивать лишнее – поздравляю. Спасибо за ответы. Дальнейших успехов.
( 16 комментариев — Оставить комментарий )

Profile

avtoram_com
Справочник писателя
Справочник писателя

Latest Month

Май 2017
Вс Пн Вт Ср Чт Пт Сб
 123456
78910111213
14151617181920
21222324252627
28293031   

Метки

Разработано LiveJournal.com
Designed by Tiffany Chow